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V0317-21 22 février 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion pourrait bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions commerciales et économiques valides

Une société a interrogé l'administration sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS à la fusion d'une filiale détenant un bien immobilier et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que l'opération doit respecter la réglementation commerciale ainsi que les conditions de l'IS, la validité des motifs économiques étant subordonnée à la réalité des faits.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés et si les motifs économiques sont valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.c) de la LIS. Les motifs de simplification et de réduction des coûts présentés pourraient être valables, bien que leur qualification dépende des faits. En matière de TVA, la non-assujettissement exige que les éléments transférés constituent une unité économique autonome chez le cédant. En matière de droits de mutation et de droits d'enregistrement, l'opération pourrait être exonérée si elle est qualifiée de restructuration.

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