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Der Anfragende wollte wissen, ob der Steuerabzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz weiterhin möglich ist, wenn die Hypothek durch ein Darlehen von einer Privatperson ersetzt wird. Die DGT stellt klar, dass dies zulässig ist, sofern eine direkte Kontinuität zwischen beiden Darlehen besteht und das neue Darlehen zur Tilgung des vorangegangenen verwendet wird.
Fragestellung A. Möglichkeit der Fortführung des Abzugs für Investitionen in den Hauptwohnsitz für die Beträge, die im Rahmen der Tilgung des neuen Darlehens geleistet werden. Falls bejahend, ob dieser zudem auf der Grundlage der Gesamtkosten erfolgen kann, die durch die Tilgung bzw. Errichtung des jeweiligen Darlehens entstehen.
Der Austausch eines Darlehens gegen ein anderes erschöpft nicht das Recht auf den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz, sofern das neue Darlehen tatsächlich zur Tilgung des vorherigen verwendet wird. Die Raten sowie die Kosten für die Errichtung, die Laufzeit und die Tilgung des neuen Darlehens berechtigen im proportionalen, auf die Tilgung des ursprünglichen Darlehens entfallenden Anteil zum Abzug. Es ist notwendig, die Verbindung zum Kreditgeber, die zweckgebundene Verwendung für die Wohnung und die Rechtfertigung der Rückzahlung nachzuweisen. Besteht keine direkte Kontinuität zwischen der Tilgung der Schuld und der Erlangung des neuen Kredits, geht das Recht auf den Abzug für die neue Finanzierung verloren.
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