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V0266-22 14. Februar 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Befreiung bei Reinvestition erfordert Hauptwohnsitz oder zwingende Umzugsumstände

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Gewinn aus dem Verkauf seiner Wohnung steuerfrei ist, nachdem er diese aufgrund von Problemen mit der Mieterin und der Pandemie nicht selbst nutzen konnte. Die DGT stellt klar, dass für die Befreiung die Wohnung der Hauptwohnsitz sein muss (dreijährige Residenz) oder Umstände vorliegen müssen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der aus dem Verkauf der Wohnung resultierende Veräußerungsgewinn steuerfrei wäre.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung wegen Reinvestition anzuwenden, muss die Wohnung der Hauptwohnsitz sein, was eine ununterbrochene Wohnsitzdauer von mindestens drei Jahren erfordert. Diese Frist kann ausgenommen werden, wenn Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen, was eine Verpflichtung impliziert, die außerhalb des Willens oder der Zweckmäßigkeit des Steuerpflichtigen liegt. Der Steuerpflichtige muss diese Umstände gegenüber der Verwaltung durch rechtlich zulässige Beweismittel hinreichend nachweisen. Wenn die Wohnung vor dem Verkauf nicht den Status eines Hauptwohnsitzes erreicht, kann die Befreiung nicht angewendet werden.

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