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V0229-15 21. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · deducción de cuotas

Vorsteuerabzug bei Instandsetzungsarbeiten vor Tätigkeitsaufnahme

Eine Eigentümerin einer Gewerbeeinheit erkundigte sich, ob die Umsatzsteuer und die Kosten für Instandsetzungsarbeiten, die vor der Vermietung der Immobilie durchgeführt wurden, abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass der Vorsteuerabzug möglich ist, wenn die Absicht zur Ausübung der Tätigkeit nachgewiesen wird, und analysiert zudem die Abzugsfähigkeit im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) je nach Art der Arbeiten.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1.) Abzug der gezahlten Umsatzsteuer auf die Anpassungsarbeiten am Lokal.

Die Entscheidung der DGT

Um die Vorsteuer auf Anschaffungen vor Beginn der Tätigkeit abzuziehen, muss die Absicht, diese der Tätigkeit zuzuwenden, durch objektive Elemente nachgewiesen werden. Bei der Einkommensteuer (IRPF) sind Reparatur- oder Instandhaltungsarbeiten als laufende Betriebsausgaben abzugsfähig, sofern sie mit der Erzielung von Einnahmen in Zusammenhang stehen. Wenn die Arbeiten eine Verbesserung, eine Kapazitätserhöhung oder eine Verlängerung der Nutzungsdauer darstellen, müssen sie in den Buchwert der Immobilie eingestellt und über die Abschreibung abgezogen werden.

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