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V0196-22 7. Februar 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · derechos consolidados

Pensionspläne nach Recht anderer EU-Mitgliedstaaten können von der Vermögenssteuer befreit sein

Ein in Spanien steueransässiger Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob Ansprüche aus einem in Malta errichteten Pensionsplan von der Vermögenssteuer befreit sind. Die DGT stellt fest, dass die Befreiung greift, wenn der Plan gemäß dem TRLRPFP dem Recht anderer Mitgliedstaaten unterliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung im Rahmen der Vermögensteuer für den beschriebenen, in Malta errichteten und regulierten Pensionsplan. Insbesondere, ob die wirtschaftlichen Rechte der Begünstigten und die erworbenen Rechte der Teilnehmer an diesem von dieser Steuer befreit sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Befreiung der erworbenen Rechte der Teilnehmer und der wirtschaftlichen Rechte der Begünstigten in Pensionsplänen findet Anwendung auf solche, die in den Kapiteln I bis II des TRLRPFP geregelt sind, sowie auf solche, die in Abschnitt zwei seines Kapitels X vorgesehen und dem Recht anderer Mitgliedstaaten unterliegen. Wenn der Pensionsplan diese Anforderungen erfüllt, kann er die Befreiung gemäß Artikel 4.Fünf.a) des LIP in Anspruch nehmen. Andernfalls kann der Steuervorteil nicht in Anspruch genommen werden, um eine unzulässige analoge Anwendung zu vermeiden.

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