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V0195-20 28. Januar 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach Gesetz 3/2009 erfolgen und wirtschaftlich begründet sind

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die Gründe dafür wirtschaftlich schlüssig sind. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime anwendbar sein kann, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Anforderungen erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación de fusión planteada, y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. El hecho de que la absorbente tenga bases imponibles negativas no invalida el régimen si la operación es operativa y mejora la situación patrimonial o la actividad de la entidad.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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