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V0193-21 8. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · transmisiones lucrativas

Nichteinhaltung von Anforderungen bei Anteilsspenden führt zum vollständigen Verlust des Steuerermäßigungsvorteils

Ein Steuerpflichtiger erhielt Anteile im Rahmen einer Schenkung mit einer Ermäßigung der Erbschafts- und Schenkungsteuer. Nach einer gesellschaftsrechtlichen Spaltung erfüllte er jedoch die Voraussetzungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer nicht mehr. Die DGT erläutert, wie sich diese Nichteinhaltung auf den Anschaffungswert der Anteile für die Einkommensteuer (IRPF) auswirkt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Valor de adquisición de las participaciones sociales transmitidas en 2016.

Die Entscheidung der DGT

El incumplimiento de los requisitos del artículo 20.6 de la LISD supone la pérdida total de la reducción, sin admitirse incumplimientos parciales o temporales. Si los requisitos no se cumplen, el donatario debe tributar por la ganancia o pérdida patrimonial tomando como valor de adquisición el valor de las participaciones a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y como fecha de adquisición la de la donación. No obstante, si el derecho de la Administración para determinar la deuda del donante ha prescrito, la exención de la ganancia patrimonial del donante será válida y el donatario se subrogará en la posición del donante respecto al valor y fecha de adquisición.

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