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V0191-14 28. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de deuda

Schulderlass zwischen Mutter- und 100%iger Tochtergesellschaft löst keine steuerlichen Erträge oder Aufwendungen aus

Eine spanische Tochtergesellschaft stellt die Frage, ob der Erlass einer Schuld gegenüber ihrer deutschen Muttergesellschaft (die 100 % des Kapitals hält) steuerpflichtige Erträge auslöst, wenn dieser Vorgang buchhalterisch als Einlage in das Eigenkapital verbucht wird. Die DGT stellt fest, dass es sich aufgrund der 100%igen Gesellschafter-Gesellschaft-Beziehung um eine Vermögensübertragung handelt, die keine steuerlichen Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer hat.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wenn das anfragende Unternehmen nach Anwendung der Rechnungslegungsvorschriften aufgrund des Erlasses der Schulden, die es gegenüber der deutschen Muttergesellschaft hat, einen Ertrag in seiner Buchhaltung ausweisen müsste, ist dann davon auszugehen, dass im steuerlichen Bereich der Marktwert, zu dem dieser Erlass erfolgt, der vertraglichen Verpflichtung zwischen der deutschen Muttergesellschaft und dem anfragenden Unternehmen entspricht und folglich, ungeachtet der buchhalterischen Behandlung, infolge des Erlasses weder beim anfragenden Unternehmen noch bei der deutschen Muttergesellschaft ein steuerlicher Ertrag oder Aufwand entsteht.

Die Entscheidung der DGT

Besteht ein 100%iges Gesellschafter-Gesellschaft-Verhältnis zwischen dem Kreditgeber und dem Kreditnehmer, gilt der Erlass oder die Kapitalisierung einer Forderung als Einlage in das Eigenkapital. In diesem Fall entspricht der Marktwert der bestehenden vertraglichen Verpflichtung, sodass weder ein steuerlicher Ertrag noch ein steuerlicher Aufwand entsteht, unabhängig davon, ob die Forderung buchhalterisch wertgemindert ist. Wenn die Beteiligung weniger als 100 % beträgt, findet diese Behandlung nur auf den proportionalen Anteil dieser Beteiligung Anwendung.

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