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V0186-25 14. Februar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Verschmelzungen durch Absorption

Ein anfragendes Unternehmen plant die Verschmelzung durch Absorption einer anderen Einheit, um die Verwaltung zu zentralisieren und Kosten zu senken. Die DGT stellt fest, dass das Regime der Steuerneutralität angewendet werden kann, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer vom 27. November fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 a) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII. Esto permite que no se integren en la base imponible las plusvalías de los elementos transmitidos ni las rentas de los socios. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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