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V0184-25 14. Februar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Teilspaltungen setzt voraus, dass das abgesonderte Vermögen einen Betriebszweig bildet

Ein Unternehmen beabsichtigt eine Teilspaltung, um zwei Industriehallen auf eine neue Gesellschaft zu übertragen. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen nicht anwendbar ist, wenn es sich bei den übertragenen Elementen lediglich um isolierte Vermögenswerte und nicht um einen eigenständigen Geschäftsbereich mit eigener Organisation handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es soll die Unklarheit hinsichtlich der Möglichkeit der Anwendung der in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer (Artikel 76 bis 89) vorgesehenen Sondersteuerregelung geklärt werden.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen de neutralidad fiscal, la escisión debe transmitir una rama de actividad, entendida como un conjunto de elementos capaz de funcionar por sus propios medios. Esto requiere una organización empresarial diferenciada y una explotación económica autónoma en la entidad adquirente. Si los elementos segregados son solo activos patrimoniales aislados sin medios materiales y personales que constituyan una unidad económica, no procede el régimen especial.

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