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V0178-26 30. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeto pasivo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Eine Ingenieurin, die Dienstleistungen für eine Gesellschaft erbringt, an der sie zu 50 % beteiligt ist, erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht ihrer Leistungen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit oder Abhängigkeit des Verhältnisses abhängt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird im Hinblick auf die Umsatzsteuer gefragt, ob die von der Antragstellerin an die Gesellschaft erbrachten professionellen Dienstleistungen dieser unterliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen, muss analysiert werden, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Arbeitsverhältnis der Unterordnung handelt. Die Arbeitsbedingungen, die Vergütung (sofern er das wirtschaftliche Risiko trägt) und die Haftung gegenüber Dritten müssen bewertet werden. Wenn der Freiberufler seine eigenen Mittel organisiert, nicht den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt und seine Vergütung von den Ergebnissen abhängt, unterliegt er der Umsatzsteuer. Besteht eine Unterordnung, fehlt das eigene wirtschaftliche Risiko und übernimmt die Gesellschaft die Haftung und die Mittel, unterliegt er nicht.

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