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V0178-26 30. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeto pasivo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Eine Ingenieurin, die Dienstleistungen für eine Gesellschaft erbringt, an der sie zu 50 % beteiligt ist, erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht ihrer Leistungen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit oder Abhängigkeit des Verhältnisses abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se cuestiona, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, si los servicios profesionales prestados por la consultante a la sociedad están sujetos al mismo.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si el socio actúa con carácter independiente o bajo una relación de subordinación laboral. Se deben valorar las condiciones de trabajo, la remuneración (si soporta el riesgo económico) y la responsabilidad frente a terceros. Si el profesional organiza sus propios medios, no está sometido a criterios organizativos de la sociedad y su retribución depende de los resultados, estará sujeto al IVA. Si existe subordinación, falta de riesgo económico propio y la sociedad asume la responsabilidad y los medios, no estará sujeto.

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