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V0178-21 4. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Einhaltung des Handelsrechts und wirtschaftlicher Gründe möglich

Unternehmen fragen an, ob eine Umkehrfusion zwischen zwei Gesellschaften eines steuerlichen Konzerns unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes sowie des Handelsrechts erfüllt werden, solange das Ziel nicht die Steuerhinterziehung oder die Erlangung unzulässiger Steuervorteile ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión descrita podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de unificación de actividades, simplificación de estructura y ahorro de costes podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y puede ser objeto de comprobación administrativa.

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