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V0155-25 13. Februar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Voraussetzungen für die steuerliche Neutralität einer Gesamtauflösung gemäß LIS

Es wird geprüft, ob eine proportionale Gesamtsplitung einer Gesellschaft mit anschließender Übertragung durch Vermächtnis die Anwendung des steuerneutralen Regimes ermöglicht. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen sowie das Proportionalitätsprinzip erfüllt und nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Umstrukturierungsmaßnahme einer proportionalen Gesamtauflösung gefolgt von einer Hinterlassung fremden Eigentums berechtigt ist, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Neutralitätsregime anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Si la escisión se realiza en el ámbito mercantil cumpliendo los requisitos de la LIS y los socios reciben participaciones de forma proporcional, se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal. Esto implica que no se integrarán plusvalías en la entidad transmitente ni en las adquirentes, y los socios residentes en España no integrarán rentas por la atribución de valores. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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