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V0135-17 23. Januar 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de pensiones

Anwendung der 40 %-Reduzierung bei Pensionsplänen verstorbener Onkel ohne Verlust des künftigen Rentenanspruchs

Der Anfragende möchte wissen, ob der Erhalt von Kapital aus Pensionsplänen aufgrund des Todes seiner Onkel die Anwendung der 40 %-Reduzierung bei seiner eigenen künftigen Pensionierung verhindert. Die DGT stellt klar, dass es sich um unterschiedliche Teilnehmerschaften und Eintrittsereignisse handelt, weshalb der künftige Anspruch unberührt bleibt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba de cada uno de los planes de pensiones por la contingencia de fallecimiento de sus tíos, sin que ello afecte al derecho a aplicar la reducción al capital que perciba en un futuro, por la contingencia de jubilación, de los planes de pensiones de los que es partícipe.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 40% se aplica a las prestaciones en forma de capital por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Al tratarse de partícipes y contingencias distintas, la aplicación de esta reducción por el fallecimiento de los tíos no impide aplicar la reducción en el futuro por la contingencia de jubilación de los propios planes del contribuyente. La reducción por fallecimiento se aplica de forma independiente al conjunto de planes de cada partícipe fallecido.

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