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V0135-17 23. Januar 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de pensiones

Anwendung der 40 %-Reduzierung bei Pensionsplänen verstorbener Onkel ohne Verlust des künftigen Rentenanspruchs

Der Anfragende möchte wissen, ob der Erhalt von Kapital aus Pensionsplänen aufgrund des Todes seiner Onkel die Anwendung der 40 %-Reduzierung bei seiner eigenen künftigen Pensionierung verhindert. Die DGT stellt klar, dass es sich um unterschiedliche Teilnehmerschaften und Eintrittsereignisse handelt, weshalb der künftige Anspruch unberührt bleibt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf das Kapital, das aus jedem der Rentenpläne aufgrund des Todes der Onkel und Tanten bezogen wird, ohne dass dies das Recht beeinträchtigt, den Abzug in Zukunft aufgrund des Ereignisses des Renteneintritts aus den Rentenplänen, an denen der Steuerpflichtige teilnimmt, auf das bezogene Kapital anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 Prozent findet auf Kapitalleistungen für den Anteil Anwendung, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht. Da es sich um unterschiedliche Teilnehmer und Ereignisse handelt, verhindert die Anwendung dieses Abzugs aufgrund des Todes der Onkel und Tanten nicht die künftige Anwendung des Abzugs aufgrund des Ereignisses des Renteneintritts aus den eigenen Plänen des Steuerpflichtigen. Der Abzug aufgrund des Todes wird unabhängig von der Gesamtheit der Pläne des jeweiligen verstorbenen Teilnehmers angewandt.

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