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V0134-17 23. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reserva de capitalización

Berechnung der Kapitalisierungsrücklage einer steuerlichen Einheit: Ausschluss von Änderungen bei latenten Steueransprüchen

Es wurde angefragt, ob die Erhöhung des Eigenkapitals einer steuerlichen Einheit zur Bildung der Kapitalisierungsrücklage den Ertrag aus der Körperschaftsteuer enthalten muss, der sich aus der Anpassung der latenten Steuerverbindlichkeiten ergibt. Die DGT stellt klar, dass solche Änderungen auszuschließen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cómo se debe determinar el incremento de fondos propios del grupo fiscal a efectos de aplicar la reserva de capitalización en el período impositivo 2015. En particular, si el incremento de reservas derivado del ingreso por Impuesto sobre Sociedades procedente de la adaptación del pasivo por impuesto diferido, se debe tener en cuenta para el cálculo del incremento de fondos propios.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar el incremento de fondos propios del grupo fiscal, se debe atender a la suma de los fondos propios de las sociedades integrantes sin realizar eliminaciones ni incorporaciones. No obstante, se deben excluir las partidas previstas en el artículo 25.2 de la LIS. En concreto, las variaciones en activos por impuesto diferido derivadas de un cambio en el tipo de gravamen no se computarán como incrementos de fondos propios.

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