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V0134-17 23 January 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · reserva de capitalización

Variations in deferred tax assets due to tax rate changes are excluded from the calculation of the tax group's capitalisation reserve

A query was raised regarding whether the increase in a tax group's equity for the capitalisation reserve should include corporation tax income arising from the adjustment of deferred tax liabilities. The DGT ruled that such variations must be excluded.

The question raised

Cuestión planteada Cómo se debe determinar el incremento de fondos propios del grupo fiscal a efectos de aplicar la reserva de capitalización en el período impositivo 2015. En particular, si el incremento de reservas derivado del ingreso por Impuesto sobre Sociedades procedente de la adaptación del pasivo por impuesto diferido, se debe tener en cuenta para el cálculo del incremento de fondos propios.

The DGT's ruling

Para determinar el incremento de fondos propios del grupo fiscal, se debe atender a la suma de los fondos propios de las sociedades integrantes sin realizar eliminaciones ni incorporaciones. No obstante, se deben excluir las partidas previstas en el artículo 25.2 de la LIS. En concreto, las variaciones en activos por impuesto diferido derivadas de un cambio en el tipo de gravamen no se computarán como incrementos de fondos propios.

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