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V0121-21 28. Januar 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimiento del capital inmobiliario

Bauliche Verbesserungen oder Erweiterungen erhöhen den Anschaffungswert und sind keine Reparaturkosten

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Absetzbarkeit von Baumaßnahmen an einer Mietimmobilie. Die DGT erläutert, dass die steuerliche Behandlung von der Art der Maßnahme abhängt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird darum gebeten, anzugeben, wie diese als Reparatur- und Instandhaltungskosten verstandenen Ausgaben in der nächsten Einkommensteuererklärung für natürliche Personen abgezogen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Reparatur- und Instandhaltungsarbeiten sind solche, die darauf abzielen, die Nutzungsdauer und die Gebrauchsfähigkeit der Immobilie zu erhalten. Erweiterungs- oder Verbesserungsarbeiten sind solche, die die Kapazität, die Bewohnbarkeit oder die Nutzungsdauer der Immobilie erhöhen. Wenn es sich bei den Arbeiten um Verbesserungen oder Erweiterungen handelt, sind sie Bestandteil des Anschaffungswerts der Immobilie. Wenn es sich um Reparaturen oder Instandhaltungsarbeiten handelt, sind sie nicht in diesen Wert einzubeziehen. Der Steuerpflichtige muss die Ausgaben durch Rechnungen nachweisen, die den gesetzlichen Anforderungen entsprechen.

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