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V0112-25 7. Februar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Anforderungen an Teilspaltungen und finanzielle Spaltungen für die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes

Ein Familienunternehmen erkundigt sich, ob es im Rahmen der Abspaltung seines Vermietungsgeschäfts oder seiner Industriebeteiligungen das Regime der Steuerneutralität in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen einer Teilabspaltung erfüllt sind und die übertragenen Elemente einen eigenständigen Geschäftsbereich bilden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Regime fallen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehen ist.

Die Entscheidung der DGT

Para que la escisión parcial o financiera se acoja al régimen de neutralidad fiscal, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. En la escisión parcial, la entidad debe mantener al menos una rama de actividad o participaciones mayoritarias en otras entidades. La existencia de estas ramas de actividad es una cuestión de hecho que debe acreditarse ante la Administración. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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