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V0110-16 15. Januar 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRPF · socios profesionales

Einkünfte aus entsandten Gesellschaftern können als steuerfreie Betriebsgewinne ohne Quellensteuer gelten, sofern der Wohnsitz im Ausland nachgewiesen wird

Eine Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Qualifizierung und dem Quellensteuerabzug für Zahlungen an nach Chile und Kolumbien entsandte Gesellschafter zum Ausgleich von Auslagen und Gehaltsunterschieden. Die DGT stellt klar, dass diese Zahlungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig sind, solange die Gesellschafter in Spanien ansässig sind. Weisen sie jedoch ihren Wohnsitz im Ausland nach, können sie als in Spanien nicht steuerpflichtige Betriebsgewinne qualifiziert werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Qualifizierung der Zahlungen an in Kolumbien und Chile ansässige Gesellschafter als Nebenvergütung und ob eine Verpflichtung zur Quellensteuer auf die an entsandte nicht ansässige Gesellschafter gezahlten Beträge besteht, insbesondere in den ersten Monaten des Umzugs, in denen die Umstände, die eine Änderung des steuerlichen Wohnsitzes bestimmen, noch nicht eingetreten sind und keine Ansässigkeitsbescheinigung aus dem Ausland vorgelegt werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Solange die Gesellschafter ihre steuerliche Ansässigkeit in Kolumbien oder Chile nicht nachweisen, werden sie als in Spanien ansässig vermutet, und ihre Einkünfte gelten als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, die der Quellensteuer unterliegen. Sobald sie ihre Ansässigkeit mittels einer Bescheinigung zum Zweck der Anwendung des Abkommens nachweisen, können die Einkünfte als Betriebsgewinne qualifiziert werden. Wenn die Gesellschafter keine Betriebsstätte in Spanien haben, können diese Einkünfte in Spanien nicht der Besteuerung unterliegen, und es besteht keine Verpflichtung zur Quellensteuer.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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