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V0110-16 15 janvier 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRPF · socios profesionales

Les revenus des associés expatriés peuvent être qualifiés de bénéfices professionnels exonérés de retenue à la source sous réserve de justifier d'une résidence à l'étranger

Une consultante s'interroge sur la qualification et la retenue à la source des sommes versées à des associés expatriés au Chili et en Colombie pour compenser des frais et des écarts salariaux. La DGT précise que, tant qu'ils sont résidents en Espagne, ces sommes constituent des revenus d'activités économiques soumis à retenue, mais s'ils justifient d'une résidence à l'étranger, elles peuvent être considérées comme des bénéfices professionnels non imposables en Espagne.

La question posée

Question posée : Qualification des paiements aux associés résidents en Colombie et au Chili en tant que rémunération accessoire et existence d'une obligation d'effectuer une retenue sur les montants versés aux associés expatriés non résidents, en particulier durant les premiers mois du transfert, lorsque les circonstances déterminant la modification de la résidence fiscale ne se sont pas encore produites et qu'un certificat de résidence à l'étranger ne peut être fourni.

La position de la DGT

Tant que les associés ne justifient pas de leur résidence fiscale en Colombie ou au Chili, ils sont présumés résidents en Espagne et leurs revenus sont considérés comme des revenus d'activités économiques soumis à la retenue à la source. Une fois qu'ils justifient de leur résidence par un certificat pour appliquer la Convention, les revenus peuvent être qualifiés de bénéfices des entreprises. Si les associés n'ont pas d'établissement stable en Espagne, ces revenus ne pourront pas être soumis à l'impôt en Espagne et il n'y aura pas d'obligation de retenue.

L’appliquer à un cas réel

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