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V0089-15 14. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionierung einer inaktiven Gesellschaft unter dem Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob die Verschmelzung durch Aufnahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft, die keine Geschäftstätigkeit ausübt, unter das Sonderregime für Umstrukturierungsmaßnahmen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Inaktivität der übernommenen Gesellschaft die Anwendung des Sonderregimes nicht ausschließt, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, o del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los términos del artículo 83.1 del TRLIS (o 76.1.c de la LIS) y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. El hecho de que la entidad absorbida esté inactiva no invalida por sí mismo la aplicación del régimen especial si la operación se sustenta en motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades. En este caso, la simplificación de la estructura y la reducción de gastos de gestión se consideran motivos económicos válidos.

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