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V0089-15 14 January 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Merger of an inactive company may qualify for special regime if valid economic reasons exist

An entity inquired whether a merger by absorption of a wholly-owned, inactive company could qualify for the special regime for restructuring operations. The DGT ruled that, provided the transaction meets commercial and tax requirements, the inactivity of the absorbed company does not prevent the application of the special regime if valid economic reasons exist.

The question raised

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, o del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los términos del artículo 83.1 del TRLIS (o 76.1.c de la LIS) y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. El hecho de que la entidad absorbida esté inactiva no invalida por sí mismo la aplicación del régimen especial si la operación se sustenta en motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades. En este caso, la simplificación de la estructura y la reducción de gastos de gestión se consideran motivos económicos válidos.

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