V0061-17 · Anwendung der Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS bei der Übertragung von Beteiligungen unter Einhaltung der Voraussetzungen · BMC

Anwendung der Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS bei der Übertragung von Beteiligungen unter Einhaltung der Voraussetzungen

Eine Gesellschaft erkundigte sich nach der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung bei der Veräußerung ihrer Beteiligung an einer Gesellschaft Y, die wiederum beherrschende Gesellschaft einer Gruppe, aber Tochtergesellschaft der Anfragenden ist. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, den Wohnsitz oder ein Doppelbesteuerungsabkommen erfüllt sind. Zur Bestimmung, ob es sich bei Y um eine reine Vermögensverwaltung handelt, sind die konsolidierten Bilanzen heranzuziehen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la entidad consultante se podrá aplicar la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en relación a las rentas que obtuviera por la transmisión de su participación en Y. En concreto, si la entidad Y es una sociedad dominante de un grupo mercantil en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio a pesar de ser también dependiente de otra sociedad que la domina con más del 50% de la participación.

Die Entscheidung der DGT

La exención del artículo 21 de la LIS es aplicable si se cumple el porcentaje de participación mínima y los requisitos de residencia o imposición en las entidades participadas. Si la entidad participada es dominante de un grupo según el Código de Comercio, para determinar si es entidad patrimonial se debe atender a la media de los balances consolidados trimestrales. El hecho de que la sociedad dominante sea también dependiente de otra no impide que se considere dominante a efectos de la determinación de su actividad económica.

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