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V0056-25 3. Februar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Die Verschmelzung durch Absorption kann das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen, wenn sie die Anforderungen des LIS und der handelsrechtlichen Vorschriften erfüllt

Ein Beratungsunternehmen plant eine Verschmelzung durch Übernahme einer seiner Gesellschaften sowie eine anschließende Sacheinlage von Immobilien. Die DGT prüft, ob diese Vorgänge unter das Regime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer fallen können.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Bestätigung, dass die beschriebene Verschmelzung der gesetzlich vorgesehenen objektiven Definition für die Anwendung des Steuerregimes gemäß Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer entspricht.

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple con lo dispuesto en el artículo 76.1 de la LIS y con la normativa mercantil. La aportación no dineraria de inmuebles podrá acogerse al régimen si la entidad beneficiaria es residente en España y la aportante mantiene una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la receptora. El régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, aunque la ausencia de motivos económicos válidos solo constituye una presunción de dicho objetivo.

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