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V0049-25 22. Januar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Möglichkeit der Inanspruchnahme des steuerneutralen Regimes bei Umwandlungsgeschäften durch Rückwärtsfusion

Una empresa consulta si una fusión inversa para simplificar su estructura y centralizar subvenciones puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal. La DGT responde que, si la operación cumple los requisitos mercantiles y no tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, es aplicable dicho régimen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die vorgeschlagene Transaktion für das in Kapitel VII, Titel VII des LIS festgelegte steuerliche Neutralitätsregime in Betracht kommen könnte und ob die zuvor dargelegten wirtschaftlichen Gründe als "gültige wirtschaftliche Gründe" angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si se efectúa en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria. Los motivos de reestructuración o racionalización no son requisitos obligatorios, pero su ausencia puede presumir el fraude.

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