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V0046-24 14. Februar 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · sociedad de inversión colectiva de tipo cerrado

Beteiligungen an einer SICC können unter bestimmten Voraussetzungen von der Vermögenssteuer befreit werden

Es wird angefragt, ob eine geschlossene Investmentgesellschaft (SICC) für die Befreiung von der Vermögenssteuer infrage kommt und ob eine Managementdelegation deren Status beeinflusst. Die DGT erläutert, dass eine SICC berechtigt sein kann, sofern ihre Haupttätigkeit nicht in der Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen besteht.

Die gestellte Frage

En relación con la inversión realizada por la sociedad A en la SICC a efectos de aplicar la exención prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, se plantean las siguientes cuestiones:

Die Entscheidung der DGT

Para que las participaciones en la sociedad tenedora gocen de exención, la SICC no debe tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Los valores incluidos en el coeficiente obligatorio de inversión de la SICC no computan como valores para determinar la actividad, al ser poseídos para cumplir obligaciones legales. Los activos no integrados en dicho coeficiente solo no computarán como valores si representan al menos el 5% de los derechos de voto, se posean para dirigir la participación y se disponga de medios materiales y personales suficientes. La suficiencia de estos medios es una cuestión fáctica que debe valorar la Administración.

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