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V0043-25 22. Januar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Möglichkeit der Inanspruchnahme des steuerlichen Neutralitätsregimes bei der Verschmelzung durch Absorption einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft

Ein Beratungsunternehmen erkundigt sich, ob die Übernahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter die steuerliche Neutralität fallen kann, sofern der geschäftliche Rahmen sowie die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Verschmelzung unter den Sonderregime für Verschmelzungen, Spaltungen, Einbringungen von Vermögenswerten und Wertpapierwechsel unterliegen kann, der in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer geregelt ist, mit der daraus resultierenden Anwendung des in diesem Abschnitt beschriebenen steuerlichen Regimes.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza al amparo del Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS. En este caso, no se integrarán plusvalías en la base imponible y se mantendrán los valores y antigüedad de los elementos patrimoniales. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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