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V0042-23 16. Januar 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención

Einkommensteuerbefreiung für Auslandstätigkeiten hängt von realem Intragruppe-Service ab

Ein nach New York entsandter Arbeitnehmer erkundigt sich, ob sein Gehalt aufgrund der Auslandstätigkeit von der Einkommensteuer (IRPF) befreit ist. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung voraussetzt, dass die Arbeit für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte erbracht wird. Bei verbundenen Unternehmen muss der Dienst zudem einen Vorteil oder Nutzen für die ausländische Einheit bringen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el salario durante el tiempo que estuvo desplazado a Estados Unidos está exento de tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente. Si la entidad destinataria está vinculada a la empleadora, debe existir una prestación de servicios intragrupo que produzca una ventaja o utilidad a la entidad no residente, según el artículo 18 de la LIS. Las actividades realizadas por intereses de la matriz que no serían pagadas por una empresa independiente no se consideran servicios intragrupo. La exención no se aplica a la parte de los servicios intragrupo que corresponda a servicios prestados a la entidad española.

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