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V0042-23 16. Januar 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención

Einkommensteuerbefreiung für Auslandstätigkeiten hängt von realem Intragruppe-Service ab

Ein nach New York entsandter Arbeitnehmer erkundigt sich, ob sein Gehalt aufgrund der Auslandstätigkeit von der Einkommensteuer (IRPF) befreit ist. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung voraussetzt, dass die Arbeit für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte erbracht wird. Bei verbundenen Unternehmen muss der Dienst zudem einen Vorteil oder Nutzen für die ausländische Einheit bringen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das während der Entsendung in die Vereinigten Staaten gezahlte Gehalt von der Einkommensteuer befreit ist.

Die Entscheidung der DGT

Damit ausländische Arbeitseinkünfte steuerfrei sind, müssen drei Voraussetzungen erfüllt sein: die Arbeit muss tatsächlich im Ausland ausgeübt werden, sie muss für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte erbracht werden, und im betreffenden Land muss eine vergleichbare Steuer ohne Steuerparadies-Status erhoben werden. Bei verbundenen Unternehmen muss geprüft werden, ob die konzerninterne Dienstleistung der gebietsfremden Einheit gemäß dem Körperschaftsteuergesetz einen Vorteil oder Nutzen bringt. Wenn die Tätigkeit lediglich den Interessen der Muttergesellschaft oder der Rechtsstruktur dient, gilt sie nicht als konzerninterne Dienstleistung und eine Befreiung würde nicht gewährt. Die Feststellung, ob eine Dienstleistung vorliegt, ist eine Tatsachenfrage für die Verwaltung.

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