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V0042-23 16 janvier 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención

L'exonération de l'IRPF pour les activités à l'étranger dépend de la réalité du service intragroupe

Un travailleur détaché à New York s'interroge sur l'exonération de son salaire au titre de l'IRPF pour ses activités à l'étranger. La DGT précise que cette exonération exige que les travaux soient effectués pour une entité non résidente ou un établissement stable et, dans le cas de sociétés liées, que le service procure un avantage ou une utilité à l'entité étrangère.

La question posée

Question posée : Si le salaire perçu pendant la période d'affectation aux États-Unis est exonéré de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques.

La position de la DGT

Pour que les revenus du travail effectués à l'étranger soient exonérés, trois conditions doivent être remplies : que le travail soit effectivement effectué à l'étranger, qu'il soit effectué pour une entité non résidente ou un établissement stable, et qu'un impôt analogue soit appliqué dans le pays sans qu'il s'agisse d'un paradis fiscal. Dans les cas d'entreprises liées, il doit être vérifié que le service intragroupe produit un avantage ou un bénéfice pour l'entité non résidente conformément à la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés. Si l'activité est purement dictée par les intérêts de la société mère ou de la structure juridique, elle n'est pas considérée comme un service intragroupe et l'exonération ne s'appliquerait pas. L'évaluation de l'existence d'une prestation de services est une question de fait pour l'Administration.

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