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Es wird geprüft, ob eine Fusion sowie Sacheinlagen von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können und wie die Besteuerung hinsichtlich der Umsatzsteuer sowie der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) erfolgt. Die DGT stellt fest, dass die Fusion das Sonderregime in Anspruch nehmen kann, wenn die handelsrechtlichen Vorschriften eingehalten werden; bei den Sacheinlagen hängt dies von der Erfüllung der Beteiligungs- und Besitzquoten ab.
Cuestión planteada : Se plantea si las operaciones de reestructuración planteadas (fusión y aportación no dineraria de participaciones) pueden acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS.
La fusión podrá acogerse al régimen especial del TRLIS si cumple los requisitos de la legislación mercantil. Las aportaciones no dinerarias de participaciones podrán aplicar el régimen de neutralidad si el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora, las participaciones representan al menos el 5% de los fondos propios de la aportada y se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. En el caso concreto, la aportación de la mujer del grupo F1 no podrá acogerse al régimen por tener una participación inferior al 5% tras la fusión. Para el ITP/AJD, las operaciones de reestructuración que cumplan el TRLIS quedarán no sujetas en la modalidad de operaciones societarias y exentas en las demás. En cuanto al IVA, la no sujeción depende de que se transmita una unidad económica autónoma.
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