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V0030-25 15. Januar 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Die 40-prozentige Ermäßigung bei der Auszahlung von Rentenplänen kann auf Leistungen aus verschiedenen Plänen in unterschiedlichen Geschäftsjahren angewendet werden

El consultante pregunta si puede traspasar parte de su plan de pensiones a nuevos planes para rescatarlos en forma de capital en ejercicios diferentes y así aplicar la reducción del 40%. La DGT indica que la reducción puede aplicarse a prestaciones de distintos planes en ejercicios diferentes, pero advierte que si el traspaso tiene como único fin el ahorro fiscal, podría considerarse simulación o conflicto en la aplicación de la norma.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung der im Übergangsregime vorgesehenen 40-prozentigen Ermäßigung, wenn ein Teil der erworbenen Anwartschaften des Rentenplans auf neue Pläne übertragen wird und jeder Rentenplan in unterschiedlichen Geschäftsjahren als Kapital abgegolten wird.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 40% por el régimen transitorio es aplicable a las prestaciones percibidas en forma de capital por cada plan, siempre que se cumplan los requisitos y plazos de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF. Es posible aplicar esta reducción a prestaciones de diversos planes en distintos ejercicios, no limitándose a uno solo. No obstante, si la movilización de derechos consolidados se realiza con la exclusiva finalidad fiscal de aplicar la reducción en varios ejercicios, la Administración podría aplicar las instituciones de simulación o conflicto en la aplicación de la norma tributaria.

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