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V0015-24 13 février 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión parcial

Les scissions partielles et les fusions par absorption peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale

La question porte sur la possibilité d'appliquer le régime de report d'imposition à une scission partielle financière et à une fusion par absorption, ainsi que sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT répond que, sous réserve du respect des conditions commerciales et de la LIS, ces opérations peuvent bénéficier dudit régime, à condition que l'avantage fiscal ne constitue pas leur objectif principal.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, las plusvalías que pudieran ponerse de manifiesto en sede de las sociedades implicadas en dichas operaciones podrán aplicarse el régimen de diferimiento previsto y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para la escisión parcial, si se califica mercantilmente como tal y cumple el artículo 76.2.1º c) de la LIS, puede aplicar el régimen especial. En la fusión por absorción, si se realiza bajo el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, también puede acogerse al régimen de neutralidad. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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