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V0008-26 8. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · rama de actividad

Einbringung eines Geschäftsbereichs in eine neue Gesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Ein Fahrzeughandel beabsichtigt, sein Handelsgeschäft von seinem Immobilienvermögen zu trennen, indem er den Geschäftsbereich in eine neue Gesellschaft einbringt. Die DGT prüft, ob dieser Vorgang unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität des LIS fallen kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la operación descrita le es de aplicación el régimen fiscal especial de las operaciones de fusión, escisión, aportación de activos y canje de valores del capítulo VII del título VII de la LIS, y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

La operación podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal si la rama de actividad aportada constituye una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Para ello, debe existir una organización empresarial diferenciada en la entidad transmitente que permita identificar el conjunto patrimonial afectado. La existencia de dicha rama de actividad es una cuestión de hecho que debe acreditarse. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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