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V0007-23 5. Januar 2023 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente Kriterium gültig
IRNR · cánones

Lizenzgebühren für Bootsvermietung in Spanien steuerpflichtig; Vorliegen einer Betriebsstätte im Sinne der MwSt. hängt von eigenen Betriebsmitteln ab

Eine niederländische Gesellschaft erkundigt sich, ob die Vermietung eines Bootes in Spanien mit eigenem Liegeplatz eine Betriebsstätte für die Einkommensteuer (IRNR), die MwSt. und die Verbrauchssteuern begründet. Die Finanzbehörde stellt fest, dass die Einnahmen als in Spanien steuerpflichtige Lizenzgebühren gelten und keine Betriebsstätte im Sinne der MwSt. vorliegt, da keine eigenen personellen und technischen Betriebsmittel vorhanden sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmar si, como consecuencia del traslado de la embarcación a España y su posterior arrendamiento a una empresa de chárter residente en España, se considera que la Compañía tiene un establecimiento permanente a efectos del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, del Impuesto sobre el Valor Añadido y sobre el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Die Entscheidung der DGT

En el IRNR, el arrendamiento de la embarcación se califica como cánones, permitiendo a España gravarlos hasta el 6% del importe bruto según el CDI España-Países Bajos. En el IVA, no existe establecimiento permanente si la entidad no cuenta con una estructura adecuada de medios humanos y técnicos propios para la actividad. Respecto al IEDMT, la consultante puede solicitar la exención si la empresa arrendataria afecta la embarcación exclusivamente al alquiler y el socio no residente alquila a precio de mercado.

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