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V0007-23 5. Januar 2023 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente Kriterium gültig
IRNR · cánones

Lizenzgebühren für Bootsvermietung in Spanien steuerpflichtig; Vorliegen einer Betriebsstätte im Sinne der MwSt. hängt von eigenen Betriebsmitteln ab

Eine niederländische Gesellschaft erkundigt sich, ob die Vermietung eines Bootes in Spanien mit eigenem Liegeplatz eine Betriebsstätte für die Einkommensteuer (IRNR), die MwSt. und die Verbrauchssteuern begründet. Die Finanzbehörde stellt fest, dass die Einnahmen als in Spanien steuerpflichtige Lizenzgebühren gelten und keine Betriebsstätte im Sinne der MwSt. vorliegt, da keine eigenen personellen und technischen Betriebsmittel vorhanden sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Bestätigung, ob infolge der Überführung des Schiffes nach Spanien und dessen anschließender Vermietung an ein in Spanien ansässiges Charterunternehmen das Unternehmen im Sinne der Körperschaftsteuer für Nichtansässige, der Mehrwertsteuer und der Sondersteuer auf bestimmte Transportmittel als eine Betriebsstätte ansieht wird.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Körperschaftsteuer für Nichtansässige (IRNR) wird die Vermietung des Schiffes als Lizenzgebühr eingestuft, was Spanien gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen Spanien-Niederlande berechtigt, diese bis zu 6 % des Bruttobetrags zu besteuern. Hinsichtlich der MwSt. liegt kein Betriebsstätte vor, wenn das Unternehmen nicht über eine angemessene Struktur aus eigenen personellen und technischen Mitteln für die Tätigkeit verfügt. In Bezug auf die Sondersteuer auf bestimmte Transportmittel (IEDMT) kann die Steuerpflichtige die Befreiung beantragen, wenn das Mieterunternehmen das Schiff ausschließlich zur Vermietung nutzt und der nicht ansässige Gesellschafter zu Marktpreisen vermietet.

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