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V0006-24 6. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rehabilitación de edificaciones

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % bei Sanierungs- oder Renovierungsarbeiten an Wohngebäuden unter bestimmten Bedingungen

Eine Gemeinde erkundigt sich nach der anwendbaren Mehrwertsteuer für energetische Sanierungs- und Erschließungsarbeiten. Die DGT stellt klar, dass der ermäßigte Steuersatz von 10 % angewendet werden kann, sofern die qualitativen und quantitativen Anforderungen an eine Sanierung oder alternativ an eine Renovierung und Reparatur erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeto pasivo y tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido en las ejecuciones de obras de rehabilitación que va a realizar el consultante para cada propietario y en las obras de urbanización. Base imponible del Impuesto en las obras de rehabilitación. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en las ejecuciones de obra señaladas.

Die Entscheidung der DGT

Para obras de rehabilitación, se aplica el 10% si el objeto principal es la reconstrucción (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas o cubiertas) y el coste excede el 25% del valor del inmueble sin el suelo. Si no es rehabilitación, se aplica el 10% en renovaciones y reparaciones para personas físicas o comunidades de propietarios, siempre que la construcción haya concluido hace dos años y el coste de materiales no supere el 40% de la base imponible. En urbanizaciones, se aplica la inversión del sujeto pasivo.

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