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V0002-15 2. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusion zweier operativer Einheiten kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist von MwSt. oder Grunderwerbsteuer befreit

Es wird angefragt, ob eine Fusion zwischen zwei Beratungsunternehmen das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime angewendet werden kann, sofern das Handelsrecht sowie Artikel 83.1 des TRLIS eingehalten werden und die Fusion nicht der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierungstransaktion unter das im Kapitel VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes geregelte Sondersteuerregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgt und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllt. Die geltend gemachten Gründe der Kosteneinsparung und der wirtschaftlichen Rationalisierung werden als gültig erachtet, und das Vorhandensein negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen macht das Regime nicht ungültig, sofern deren vorrangige Ausnutzung nicht der Zweck ist. In Bezug auf die MwSt. unterliegt die Übertragung nicht, wenn die Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden. Für die ITP und AJD ist die Transaktion weder steuerpflichtig noch befreit, wenn sie nach dem TRLIS als Umstrukturierung eingestuft wird.

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