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V0002-15 2 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion de deux entités opérationnelles peut bénéficier du regime special d'IS et ne pas etre soumise a la TVA ou a l'ITP

Une consultation porte sur l'application du regime special de l'Impôt sur les Sociétés lors d'une fusion entre deux cabinets de conseil et sur la validite des motifs economiques. La DGT indique que, sous réserve du respect du droit commercial et de l'article 83.1 du TRLIS, ce regime peut s'appliquer, a condition qu'il ne vise pas la fraude ou l'evasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés si elle est réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecte l'article 83.1 du TRLIS. Les motifs d'économie de coûts et de rationalisation économique invoqués sont considérés comme valables, et l'existence de bases imposables négatives n'invalide pas le régime si la finalité n'est pas leur exploitation prépondérante. En ce qui concerne la TVA, la transmission ne sera pas assujettie si les éléments constituent une unité économique autonome. Pour l'ITP et l'AJD, l'opération ne sera ni assujettie ni exonérée si elle est qualifiée de restructuration au titre du TRLIS.

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