Steuerberatung auf Teneriffa: Experten für das Régimen Económico Fiscal de Canarias und die ZEC

Teneriffa ist die bevölkerungsreichste Insel der Kanarischen Inseln und die zweitgrößte Wirtschaft des Archipels. Das Unternehmenstextil — mit einer starken Präsenz des Touristik-, Dienstleistungs-, Reederei- und internationalen Handelssektors über den Hafen von Santa Cruz — macht die Insel zu einem Gebiet, in dem das Wirtschafts- und Steuerregime der Kanarischen Inseln (REF) für Unternehmen, die es kennen und korrekt anwenden, sehr erhebliche Steuerersparnisse erzielen kann. Das REF umfasst drei Steuerhebel erster Ordnung: die Deducción por Inversiones Canarias (DIC, Artikel 94 des Gesetzes 20/1991), die Reserva para Inversiones en Canarias (RIC, Artikel 27 des Gesetzes 19/1994) und die Zona Especial Canaria (ZEC), mit dem 4%-Satz für die Körperschaftsteuer, deren Einschreibungsfrist für neue Einheiten am 31. Dezember 2026 endet. Wir betreuen Mandanten auf Teneriffa von unserem Büro in Las Palmas mit persönlicher Unterstützung auf Anfrage in Santa Cruz de Tenerife für Maßnahmen, die dies erfordern.

Warum tenerifanische Unternehmen das kanariische REF nicht so stark ausnutzen wie sie sollten

Das Wirtschafts- und Steuerregime der Kanarischen Inseln (REF) ist das wirkungsvollste Steuervergünstigungssystem des spanischen Steuerrechts, mit voller Genehmigung der Europäischen Kommission als staatliche Beihilfe, die mit dem Binnenmarkt vereinbar ist. Dennoch bleibt die tatsächliche Nutzung seiner Hauptinstrumente durch tenerifanische Unternehmen deutlich hinter ihrem Potenzial zurück.

Die Gründe sind verständlich: die technische Komplexität der Deducción por Inversiones Canarias (DIC), das rigorose Management, das die Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) erfordert, um den Abzug durch Fristversäumnis nicht umzukehren, und die Anforderungen an echte wirtschaftliche Substanz der Zona Especial Canaria (ZEC) erzeugen eine Schwierigkeitswahrnehmung, die viele Unternehmen vom Handeln abhält. Hinzu kommt, dass die ZEC-Einschreibungsfrist am 31. Dezember 2026 definitiv endet — und der Einschreibungsprozess zwischen zwei und vier Monaten ab der Antragstellung dauert.

Die Realität ist, dass für ein tenerifanisches Unternehmen mit durchschnittlichem Gewinn- und Investitionsprofil, die Kombination aus ZEC, RIC und DIC die effektive IS-Besteuerung auf Werte reduzieren kann, die in keinem anderen spanischen Gebiet oder in der Europäischen Union ihresgleichen haben.

Die Deducción por Inversiones Canarias (DIC): das am stärksten untergenutzte REF-Instrument

Die Deducción por Inversiones Canarias, geregelt in Artikel 94 des Gesetzes 20/1991, erlaubt die Anwendung eines Abzugs von 25% des Betrags der Investitionen in neue, der wirtschaftlichen Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln dienende Anlagegüter auf die Körperschaftsteuerschuld. Dieser Prozentsatz übersteigt bei weitem den des staatlichen IS-Investitionsabzugsregimes.

Investitionsarten, die DIC generieren, umfassen: neue Produktionsmaschinen und -ausrüstungen, EDV-Ausrüstungen und assimilierte Software, Installationen, Büro- und Lagermöbel, der Tätigkeit dienende Last- und Transportfahrzeuge und Verbesserungen an unternehmenseigenen Immobilien.

Die Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): massiver Steueraufschub mit Reinvestition

Die Reserva para Inversiones en Canarias, geregelt in Artikel 27 des Gesetzes 19/1994 des REF, ist das wirkungsvollste Steueraufschubinstrument des spanischen Steuersystems.

Ihr Mechanismus: Das Unternehmen mit Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln kann die RIC mit bis zu 90% der nicht ausgeschütteten Gewinne aus der Tätigkeit im Archipel dotieren. Der dotierte Betrag wird von der IS-Bemessungsgrundlage im Dotierungsjahr abgezogen und reduziert die im Geschäftsjahr zu zahlende Schuld. Im Gegenzug müssen die reservierten Beträge innerhalb von vier Jahren nach Abschluss des Dotierungsgeschäftsjahres in förderfähige Investitionen auf den Kanarischen Inseln materialisiert werden.

Das Hauptrisiko der RIC ist die Nicht-Materialisierung innerhalb der Frist: Wenn die dotierten Beträge nicht innerhalb der vier Folgejahre nach Abschluss des Dotierungsgeschäftsjahres investiert werden, wird der praktizierte Abzug mit Verzugszinsen umgekehrt.

Die ZEC auf Teneriffa: 4%-Satz vor dem Fristablauf am 31. Dezember 2026

Die Zona Especial Canaria ist in ganz Kanarischen Inseln, einschließlich Santa Cruz de Tenerife, anwendbar. Eine ZEC-Einheit mit Sitz auf Teneriffa versteuert 4% IS auf ihre besondere Bemessungsgrundlage, mit denselben Anforderungen wie für Gran Canaria: Mindestinvestition von 100.000 Euro in Anlagegütern in den ersten zwei Jahren und Schaffung und Aufrechterhaltung von mindestens 5 Mitarbeitern mit Wohnsitz und effektiver Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln in den ersten 24 Stunden.

Die Frist für die ZEC-Einschreibung unter der geltenden EU-Genehmigung endet am 31. Dezember 2026. Der Einschreibungsprozess beim Consorcio de la Zona Especial Canaria dauert zwischen zwei und vier Monaten ab Antragstellung.

Was unsere Steuerberatung auf Teneriffa umfasst

Vom Büro in Las Palmas und mit Präsenz auf Anfrage in Santa Cruz de Tenerife bieten wir:

REF-Diagnose: Analyse der Investitionen und Gewinne des Unternehmens zur Quantifizierung des Steuersparpotenzials durch die DIC (Art. 94 Gesetz 20/1991), die RIC (Art. 27 Gesetz 19/1994) und die ZEC mit konkreten Zahlen.

Planung und Dotierung der RIC: Gestaltung der jährlichen RIC-Dotierungsstrategie, Identifizierung von förderfähigen Investitionen zur fristgerechten Materialisierung und Supportdokumentation zur Rechtfertigung jeder Investition vor der AEAT.

Anwendung der DIC: Identifizierung aller auf Teneriffa getätigten Investitionen, die für die DIC förderungsfähig sind, Berechnung des Schuldenabzugs und Supportdokumentation.

ZEC-Einschreibung: Für förderfähige Unternehmen auf Teneriffa vollständige Verwaltung des Einschreibungsprozesses beim Consorcio ZEC vor dem Fristablauf am 31. Dezember 2026.

IGIC, AIEM und kanariische Steuerverpflichtungen: Verwaltung der periodischen Selbstveranlagungen vor der AEAT (Dependencia de Santa Cruz de Tenerife), AIEM-Erklärungen für Importeure und Koordination mit der Steuerbehörde der Autonomen Gemeinschaft der Kanarischen Inseln.

Verteidigung vor der AEAT: Vertretung bei AEAT-Prüfungen auf Teneriffa, einschließlich Präsenzmaßnahmen wenn nötig.