Conseil Fiscal à Tenerife : Maîtrise du Régime Économique et Fiscal des Canaries

Le conseil fiscal à Tenerife et dans les Canaries s'inscrit dans le cadre du Régime Économique et Fiscal des Canaries (REF), régime spécial reconnu par l'Union Européenne en tant que région ultrapériphérique (art. 349 TFUE). Le REF comprend plusieurs instruments fiscaux cumulables : la ZEC (Zona Especial Canaria) avec un taux IS de 4 % (inscriptions avant le 31 décembre 2026), la RIC (Réserve pour Investissements aux Canaries, art. 27, Loi 19/1994) permettant de réduire la base imposable jusqu'à 90 %, les déductions pour investissements aux Canaries — DIC (art. 94, Loi 20/1991) — et l'IGIC (Impuesto General Indirecto Canario, taux général 7 %) qui se substitue à la TVA. Notre bureau à Las Palmas de Gran Canaria sert les entreprises de Tenerife et de tout l'archipel.

Pourquoi le REF Canaries exige un conseil fiscal spécialisé à Tenerife

Le Régime Économique et Fiscal des Canaries est l’un des régimes fiscaux préférentiels les plus puissants d’Espagne, mais il est aussi l’un des plus complexes à gérer correctement. La ZEC, la RIC et les DIC obéissent chacun à des règles, des délais et des conditions spécifiques. La méconnaissance de ces règles engendre deux catégories de risques symétriques : ne pas exploiter les avantages disponibles (sous-utilisation) et ne pas respecter les conditions d’application (reversement des déductions avec intérêts de retard).

La ZEC présente en outre une urgence particulière : le régime actuel, autorisé par la Commission Européenne, s’applique aux entités inscrites avant le 31 décembre 2026. Après cette date, aucune nouvelle inscription ne sera possible sans une nouvelle autorisation communautaire, dont l’obtention n’est pas garantie. Les entreprises qui n’ont pas encore évalué l’inscription ZEC avant ce délai ont une fenêtre d’opportunité qui se ferme.

L’IGIC, impôt indirect propre aux Canaries avec un taux général de 7 % (contre 21 % pour la TVA nationale), présente des règles suffisamment différentes de la TVA pour générer des erreurs chez les entreprises habituées au système continental. La gestion correcte de l’IGIC et de l’AIEM requiert une spécialisation locale.

Notre service de conseil fiscal intégré aux Canaries

Nous commençons par une évaluation du potentiel d’économies fiscales via le REF pour l’entreprise cliente : calcul de l’économie IS potentielle via la ZEC, estimation de la réduction de base imposable possible via la RIC, et identification des investissements aux Canaries éligibles aux DIC.

Pour la ZEC, nous gérons l’intégralité du processus d’inscription : préparation du dossier auprès du Consortio de la ZEC, vérification des conditions d’éligibilité (emploi minimum, investissement minimum, activité éligible), et gestion des déclarations IS à 4 % sur la base imposable spéciale ZEC une fois l’inscription accordée.

Pour la RIC, nous planifions la dotation annuelle optimale, identifions les actifs éligibles des catégories A1 à D1 de l’art. 27 de la Loi 19/1994, assurons le suivi des délais de matérialisation (3 exercices depuis la clôture de l’exercice de dotation) et de maintien (5 ans depuis l’entrée en fonctionnement), et préparons la documentation de justification pour les contrôles de la Délégation Spéciale de l’AEAT aux Canaries.

Économies fiscales concrètes avec le REF Canaries

• ZEC : taux IS de 4 % sur la base imposable spéciale, soit une économie de 21 points de taux par rapport au droit commun pour les bénéfices éligibles.
• RIC : réduction de la base imposable IS jusqu’à 90 % des bénéfices non distribués, avec matérialisation en investissements productifs aux Canaries.
• Combinaison ZEC + RIC : fiscalité effective IS potentiellement inférieure à 5 % pour les entreprises aux Canaries avec plans d’investissement.
• DIC : déductions pour investissements aux Canaries cumulables avec la RIC, avec taux majorés par rapport au droit commun.
• IGIC à 7 % (contre TVA à 21 %) : avantage concurrentiel pour les entreprises qui opèrent depuis les Canaries vers des marchés extérieurs.

Le REF des Canaries est l’un des régimes fiscaux les plus favorables d’Espagne et d’Europe, mais son exploitation correcte nécessite une expertise locale que seuls les cabinets directement implantés aux Canaries peuvent offrir. BMC dispose d’un bureau à Las Palmas de Gran Canaria avec une équipe dédiée au REF, en liaison directe avec le Consortio de la ZEC, la Délégation Spéciale de l’AEAT aux Canaries et l’Agence Tributaire Canarienne. Nous coordonnons le conseil fiscal canarien avec notre pratique nationale de planification fiscale et notre équipe de fiscalité internationale pour les groupes avec des connexions transfrontalières.