RIC — Rücklage für Investitionen auf den Kanarischen Inseln: Reduzieren Sie bis zu 90 % Ihrer Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

Die Rücklage für Investitionen auf den Kanarischen Inseln (RIC — Reserva para Inversiones en Canarias) ist die wirksamste Steuervergünstigung des Wirtschafts- und Steuerregimes der Kanarischen Inseln (REF) für Unternehmen mit Gewinnen auf dem Archipel: Sie erlaubt eine Reduktion der Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage um bis zu 90 % der nicht ausgeschütteten Gewinne, die einer Rücklage zugeführt werden, die innerhalb von drei Geschäftsjahren in förderfähige Vermögenswerte auf den Kanarischen Inseln materialisiert werden muss. Geregelt in Art. 27 des Ley 19/1994 (BOE-A-1994-15429) in der Fassung des Ley 8/2018, ist die RIC kompatibel mit dem ZEC-Regime (4 % IS auf die besondere Bemessungsgrundlage) und anderen REF-Anreizen, sodass kanarische Unternehmen mit optimaler Planung die IS-Schuld auf Gewinne, die auf dem Archipel reinvestiert werden, auf nahezu null reduzieren können. Die Nichterfüllung der Materialisierungs- oder Aufrechterhaltungspflichten führt zur vollständigen Rückabwicklung des genutzten Abzugs zuzüglich Verzugszinsen.

Von unserem Büro in Las Palmas de Gran Canaria verwalten wir die RIC für kanarische Unternehmen und Betriebsstätten nichtansässiger Einheiten — von der anfänglichen Diagnose des optimalen Dotierungsbetrags bis zur jährlichen Compliance-Prüfung der Aufrechterhaltung materialisierter Vermögenswerte. Unser lokales Team, das regelmäßigen Kontakt zur Delegación Especial der AEAT auf den Kanarischen Inseln unterhält, ist sowohl mit der technischen Mechanik der RIC als auch mit ihrer Anwendungspraxis bei Prüfungen vertraut.

Warum die RIC das wirksamste Steuerinstrument für kanarische Unternehmen ist, die Gewinne reinvestieren

Ein Unternehmen mit 1 Million Euro Gewinn vor Steuern auf den Kanarischen Inseln, das seine Gewinne vollständig reinvestiert und die RIC maximal dotiert, reduziert seine Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage auf 100.000 Euro — was eine Steuerersparnisse von 225.000 Euro im ersten Veranlagungszeitraum bedeutet (IS-Standardsatz 25 % auf 900.000 Euro Reduktion). Wenn dieses Unternehmen außerdem dem ZEC-Regime unterliegt (4 % IS auf die besondere Bemessungsgrundlage), kann die kombinierte effektive Steuerlast auf die reinvestierten Gewinne 4–5 % betragen, gegenüber den normalen 25 % auf dem spanischen Festland.

Die kritische Variable ist das Risikomanagement: Die RIC ist ein mächtiges Instrument, das aber präzise Verwaltung erfordert. Die häufigsten Fehler sind: Dotierung ohne buchhalterische Verbuchung als Rücklage (RIC-Dotierung muss explizit in der Bilanz ausgewiesen sein), Materialisierung in nicht förderfähige Vermögenswerte (z. B. Erwerb von gebraucht-Sachanlagen außerhalb der zulässigen Inseln), Nichteinhaltung der Dreijahresfrist und Veräußerung materialisierter Vermögenswerte vor Ablauf der Fünfjahresfrist.

RIC + ZEC: Die Kombination, die die IS-Schuld auf nahezu null reduzieren kann

Die effizienteste Steuerstruktur für ein Unternehmen mit erheblichen Gewinnen auf den Kanarischen Inseln verbindet das ZEC-Regime mit der RIC. Die ZEC wendet den Sondersatz von 4 % IS auf eine besondere Bemessungsgrundlage bis zum im Beschluss des Consorcio de la ZEC bewilligten Höchstbetrag an. Über diesen Höchstbetrag hinausgehende oder nicht dem ZEC-Regime unterliegende Gewinne können über die RIC auf bis zu 10 % der ursprünglichen Bemessungsgrundlage reduziert werden. Das Ergebnis ist eine effektive Steuerbelastung nahe null auf alle reinvestierten Gewinne, solange die Materialisierungs- und Aufrechterhaltungsanforderungen erfüllt werden.

Was unser RIC-Service umfasst

• Jährliche Planung und Dotierung der RIC: Berechnung des BFC, Bestimmung des optimalen Betrags und korrekte buchhalterische Verbuchung.
• Identifikation und Dokumentation förderfähiger Vermögenswerte: Kategorien A1 bis D1 des Art. 27 Ley 19/1994.
• Überwachung der Dreijahresfrist für die Materialisierung und vorbeugender Alarm bei Annäherung ohne abgeschlossene Investition.
• Jährliche Prüfung der Aufrechterhaltung materialisierter Vermögenswerte und Vorbereitung der Supportdokumentation für mögliche Prüfungen.
• Kompatibilitätsanalyse RIC + ZEC + andere REF-Abzüge zur Maximierung der gemeinsamen Steuerersparnis.