Doctrine par thème · Observatoire DGT

Restructuration : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 59 rescrits · 2020–2024

Doctrine en vigueur

Pour le régime des apports en nature, l'apporteur doit conserver au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire et avoir détenu les participations de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et ne peut pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine. Il est exigé que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La position de la DGT reste constante dans l'application des conditions de participation minimale de 5 % et de la détention ininterrompue des actions. Les consultations réitèrent la nécessité pour l'entité bénéficiaire d'être résidente en Espagne et pour l'opération de ne pas avoir de fins d'évasion fiscale. Aucun changement n'est observé dans les conditions de fond des régimes d'échange ou d'apport au cours de la période analysée.

Points de bascule

  1. V2308-24

    Introduit l'exclusion du régime lorsque les droits économiques proviennent de juridictions non coopératives, comme dans le cas de Guernesey.

Analyse fondée sur 57 des 59 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 6 août 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0342-25 19 mars 2025

La scission totale non proportionnelle peut bénéficier de la neutralité fiscale si les patrimoines séparés constituent des branches d'activité

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º-a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2.º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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