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V3315-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale aux apports de parts sociales sous réserve de conformité légale

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime de neutralité fiscale lors de l'apport de ses parts dans deux sociétés à une troisième, ainsi que sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que l'opération peut constituer un échange de valeurs ou un apport en nature selon les circonstances, à condition de respecter les exigences de la LIS et de ne pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la referida operación de reestructuración podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS, así como si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para la aportación de la Sociedad B, se puede aplicar el régimen de canje de valores si la Sociedad C obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. Respecto a la Sociedad A, la aportación no dineraria es aplicable si la participación aportada es superior al 5% de los fondos propios, se posee ininterrumpidamente durante el año anterior y se mantiene una participación de al menos el 5% en la entidad receptora. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos.

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