Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La réduction prévue à l'article 20.6 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) exige que les participations transmises bénéficient de l'exonération de l'Impuesto sobre el Patrimonio (impôt sur la fortune). Pour ce faire, les conditions d'activité économique, de participation minimale et d'exercice de fonctions de direction doivent être remplies. La détermination de l'affectation des éléments patrimoniaux à l'activité économique est régie par la réglementation de l'IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques).
La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de l'exonération de l'Impuesto sobre el Patrimonio comme condition nécessaire à la réduction. Tout au long des consultations, les conditions de l'exonération patrimoniale ont été précisées, telles que la gestion de la participation et la nature des fonctions de direction. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application répétée de la réglementation en vigueur.
Points de bascule
Précise que l'apport ultérieur non monétaire des participations n'affecte pas la réduction si la valeur d'acquisition et l'exonération patrimoniale sont maintenues.
Établit que la transmission de participations entre héritiers ou le réinvestissement du montant dans d'autres actifs n'annule pas le bénéfice si la valeur d'acquisition est maintenue.
Précise que les fonctions de direction peuvent être exercées par un membre du groupe de parenté dès lors qu'il perçoit la rémunération exigée.
Analyse fondée sur 7 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 2 octobre 2026.