Doctrine par thème · Observatoire DGT

Objet ou finalité spécifique : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 11 rescrits · 2015–2024

Doctrine en vigueur

Les entités à but non lucratif non déclarées d'utilité publique sont partiellement exonérées. Les revenus dérivés de leur objet ou finalité spécifique sont exonérés dès lors qu'ils ne constituent pas des activités économiques. Si l'entité exerce une activité économique, par l'organisation de moyens matériels ou humains pour produire ou distribuer des biens ou des services, tant ses revenus que les subventions et les revenus provenant de la cession de biens affectés à ladite activité sont soumis à l'impôt.

La DGT maintient la distinction entre les revenus exonérés en raison de l'objet social et les revenus soumis en raison de l'activité économique. La doctrine a précisé que l'exonération pour réinvestissement ne s'applique pas si l'activité est économique et a délimité que l'organisation de moyens pour distribuer des services constitue une activité économique. La position est restée constante quant à l'exclusion des activités économiques du champ de l'exonération.

Points de bascule

  1. V2813-20

    Établit que, pour l'exonération pour réinvestissement, le produit de la cession doit être affecté à de nouveaux investissements dans des éléments de l'immobilisation liés à l'objet ou à la finalité spécifique.

  2. V2508-24

    Définit que la mise à disposition d'appartements constitue une activité économique car elle implique l'organisation de moyens matériels et humains pour distribuer des services.

Analyse fondée sur 10 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11
V1861-22 3 août 2022

Le revenu provenant de la vente d'un bien immobilier loué n'est pas exonéré de l'impôt sur les sociétés pour les entités à but non lucratif

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad sin ánimo de lucroentidad parcialmente exentaexención por reinversiónobjeto o finalidad específicaactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 110.1.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0850-22 20 avr. 2022

L'indemnité d'expropriation de biens affectés à une activité économique n'ouvre pas droit à l'exonération pour réinvestissement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicaexención por reinversióntransmisión onerosaobjeto o finalidad específica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0803-22 12 avr. 2022

Exonération possible des dons immobiliers aux organismes sans but lucratif sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad sin ánimo de lucroexención parcialadquisición a título lucrativoobjeto o finalidad específicaactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2920-21 19 nov. 2021

Les revenus d'une association organisant une biennale de photographie sont soumis à l'impôt sur les sociétés s'ils constituent une activité économique

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicarentas exentasobjeto o finalidad específicaasociación sin ánimo de lucro LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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