Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Pour bénéficier de l'exonération de l'Impuesto sobre el Patrimonio (Impôt sur le patrimoine), l'entité ne doit pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. Les valeurs nécessaires pour respecter le coefficient d'investissement obligatoire d'une SICC ne sont pas prises en compte pour déterminer ladite activité. Le reste des actifs ne sera pas comptabilisé comme valeurs s'ils représentent une part minimale de l'investissement.
La position de la DGT reste constante quant à l'exigence selon laquelle l'entité ne doit pas gérer principalement un patrimoine mobilier ou immobilier pour accéder à l'exonération. Les critères de calcul des actifs ont été précisés, en clarifiant que les valeurs destinées à respecter le coefficient d'investissement obligatoire d'une SICC ne sont pas comptabilisées pour déterminer l'activité de la société.
Points de bascule
Établit que les participations dans des entités ayant une activité économique ne sont pas comptabilisées comme valeurs pour déterminer si l'entité gère un patrimoine mobilier.
Précise que les valeurs incluses dans le coefficient d'investissement obligatoire de la SICC ne sont pas comptabilisées comme valeurs pour déterminer l'activité de gestion de patrimoine.
Analyse fondée sur 9 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.