Doctrine par thème · Observatoire DGT

Cession de participations : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Pour conserver la réduction prévue à l'article 20.2.c) de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) après la cession de participations, la réinvestissement et la matérialisation immédiate du montant obtenu dans d'autres actifs sont nécessaires. L'exigence ne requiert pas la continuité de l'activité, mais le maintien de la valeur d'acquisition sur laquelle la réduction a été appliquée. Le réinvestissement peut être effectué dans des biens immobiliers, des actions, des fonds d'investissement, des dépôts ou tout autre produit financier.

La position de la DGT reste constante concernant les conditions de la réduction pour cession de participations. Les consultations confirment que la clé réside dans le réinvestissement immédiat afin de maintenir la valeur d'acquisition, sans que la continuité de l'activité économique ne soit nécessaire. Aucun changement n'est observé dans l'interprétation de cette disposition entre 2017 et 2025.

Points de bascule

  1. V2763-17

    Précise que la matérialisation dans des fonds d'investissement ou des biens immobiliers est valide dès lors que la somme atteint la valeur pour laquelle la réduction a été appliquée.

Analyse fondée sur 7 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 30 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V1213-22 30 mai 2022

La vente d'une participation dans une société à actifs immobiliers est imposée dans le pays de résidence du vendeur selon la convention Espagne-Tchécoslovaquie

SG de Fiscalidad Internacional
ganancia patrimonialresidencia fiscalenajenación de participacionesconvenio de doble imposiciónbienes inmuebles Convenio entre España y la República Socialista de ChecoslovaquiaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1025-14 10 avr. 2014

Maintien de l'abattement sur l'impôt sur les successions sous réserve de l'exonération de l'impôt sur la fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblenuda propiedadexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónenajenación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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