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La consultation vise à clarifier l'application du régime de neutralité fiscale lors de fusions générant des économies d'impôts. La DGT précise que ce régime est applicable dès lors que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion, autorisant ainsi l'économie d'option.
Question posée Une demande de clarification est formulée concernant le contenu de la consultation V1773-23, en date du 22 juin 2023, en ce qui concerne l'application du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.
Le régime de neutralité fiscale des restructurations ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. L'absence de motifs économiques valables (tels que la restructuration ou la rationalisation) constitue une présomption d'un tel objectif, mais n'est pas une condition indispensable. L'obtention d'un avantage fiscal est légitime dans le cadre de l'économie d'option, à condition que l'opération poursuive un objectif commercial raisonnable.
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