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V0192-14 28 janvier 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · condonación de créditos

L'annulation ou la capitalisation d'une créance entre sociétés sous une même société mère n'est pas imposable sous certaines conditions

Une société a sollicité un avis sur les effets fiscaux de l'annulation ou de la capitalisation d'un prêt participatif, enregistré comptablement comme un produit ou en fonds propres. La DGT précise que, si les deux sociétés sont détenues indirectement à 100 % par la même société mère, l'opération ne génère ni produit ni charge fiscale.

La question posée

Question posée : Dans l'hypothèse où, par application de la réglementation comptable, la société A devrait comptabiliser dans son résultat comptable individuel un produit au titre de la remise / capitalisation partielle du prêt participatif par la société D, ledit produit ne sera pas considéré comme un produit à des fins fiscales.

La position de la DGT

Lorsque la remise ou la capitalisation d'une créance intervient entre un prêteur et un emprunteur détenus indirectement à 100 % par une même société, aucun produit imposable n'est généré pour l'emprunteur. Cela est dû au fait que l'opération reflète la conversion en fonds propres d'un droit de créance existant, où la valeur de marché correspond à l'obligation contractuelle. L'éventuelle dépréciation comptable de la créance n'a aucune incidence fiscale dans ce cas de figure. Si la participation est inférieure à 100 %, le traitement ne s'applique qu'à la part proportionnelle de ladite participation.

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