Les travailleurs expatriés seront imposés en Espagne sur la consolidation de stock-options

Le traitement fiscal des options d'achat (stock-options) pour les professionnels qui s'installent en Espagne sous des régimes spéciaux a suscité des doutes sur la territorialité des revenus. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la manière dont la réglementation doit être appliquée lorsque la consolidation de ces droits intervient après le déplacement sur le territoire espagnol.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT détermine que les revenus du travail dérivés de stock-options correspondant à la période comprise entre le déplacement en Espagne et la date de consolidation sont considérés comme obtenus sur le territoire espagnol. En conséquence, ces revenus doivent être imposés conformément au régime spécial établi par la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF).

Pour le calcul de la base imposable, la part proportionnelle à la période d'activité exercée en Espagne sera appliquée. Cependant, la résolution établit une distinction importante concernant la phase ultérieure : la plus-value découlant de la cession des actions ne sera pas considérée comme obtenue sur le territoire espagnol, car elle ne remplit pas les conditions exigées par le TRLIRNR.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur expatrié bénéficiant du régime spécial de la Loi Beckham, la consolidation de vos stock-options n'est pas exonérée d'imposition si le droit est consolidé alors que vous résidez déjà en Espagne. Le critère établit une division claire entre deux moments :

• La consolidation : Le revenu généré par le droit d'acquérir les actions est imposé en Espagne proportionnellement au temps travaillé ici.
• La vente : Le bénéfice obtenu par la différence de prix entre l'achat et la vente des actions ne sera pas imposé en Espagne sous ce régime.

Ce qu'il convient de faire

Il est essentiel d'assurer un suivi précis des dates de consolidation (vesting) et des périodes d'activité en Espagne afin de déterminer la part proportionnelle des revenus. Étant donné que la distinction entre revenu du travail et plus-value est déterminante pour la charge fiscale finale, chaque situation doit être analysée individuellement pour garantir une application correcte de la réglementation et éviter tout litige avec l'Administration fiscale.